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销项税额的计算方法

来源:福州仁和财会培训班​ 发布时间:2022/6/7 15:01:09
  销项税额的计算方法
  什么是销项税额
  销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务后,按照销售额和规定的税率向购买方征收的增值税税额。
  销项税额的计算方法
  销项税额=销售额×适用税率
  案例:a公司是增值税的一般纳税人。2018年3月,公司生产经营情况如下:
  (1)销售一批机器,增值税发票显示销售金额为10000元,增值税金额为1700元。另开具增值税发票,包装费234元。
  (2)销售同一规格、同一质量的三批货物,每批2000件,不含增值税的销售价格分别为200元、180元、60元。税务机关认定,第三批620元/件的销售价格明显偏低,且无正当理由。
  (3)每台新珍珠牌灯具300元/套作为员工福利。据了解,该套灯具不含税市场价格为800元/套。
  上述业务适用的增值税税率为17%,用于计算当月公司增值税销项税额。
  (1)机器销售增值税销项税额=1700+234/(1+17%)×17%=1734元。
  分析:包装费234元属于含税销售额,不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)×增值税税率。
  (2)销售三批货物的增值税销项税额= (200+180)/2+200+180=570元。
  分析:纳税人销售的货物或者应税劳务价格明显偏低,没有正当理由的,按照其较近销售的货物或者应税劳务的平均价格确定。
  (3)明珠品牌灯具销售增值税=300×800×17%=40800元。
  (4)当月增值税销项税额=1734+193800+40800=236334元。

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